会计科目说明书
2014年 基金管理公司
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部门 修订版本号 1.0
财务部 修订日期 2014年8月12日 发布日期 修订人 集团财务中心 2014年 8 月 15 日 修订内容 初稿。
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目录
总说明…………………………………...............………………………6 会计科目表…………………………...............………………………7 总账科目详细说明……………………...........…..……………….18
A.资产类............................................................................................. 18
01.库存现金（1001）....................... ................................ 18 02.银行存款（1002）........................................................ 18 03.其他货币资金（1012）.................................................... 19 04.交易性金融资产（1101）.................................................. 19 05.应收票据（1121）........................................................ 20 06.应收管理费（1122）...................................................... 21 07.预付账款（1123）........................................................ 21 08.应收股利（1131）........................................................ 22 09.应收利息（1132）....................................................... 22 10.其它应收款（1221）..................................................... 22 11.坏账准备（1231）........................................................ 23 12.在途物资（1402）...................................................... 24 13.原材料（1403）.......................................................... 24 14.材料成本差异（1404）................................................... 24 15.库存商品（1405）........................................................ 24 16.发出商品（1406）...................................................... 25 17.委托加工物资（1408）................................................... 25 18.周转材料（1411）....................................................... 25 19.融资租赁资产（1461）................................................ ...25 20.存货跌价准备（1471）................................................... 25 21.待摊费用（1480）....................................................... 25 22.持有至到期投资（1501）................................................. 25 23.持有至到期投资减值准备（1502）........................................ 25 24.可供出售金融资产（1503）............................................... 25 25.长期股权投资（1511）................................................... 26 26.长期股权投资减值准备（1512）......................................... .. 26 27.长期应收款（1531）.................. ....................................26 28.未实现融资收益（1532）...................................... ...........26 29.投资性房地产（1551）....................................... ............26 30.投资性房地产累计折旧（1552）...........................................26 31.投资性房地产减值准备（1553）............................................26 32.固定资产（1601）............................................... ........26 33.固定资产累计折旧（1602）...............................................27 34.固定资产减值准备（1603）...............................................27 35.在建工程（1604）....................... .... ............................28 36.工程物资（1605）..................... .... ..............................28 37.固定资产清理（1606）....................................... .............29 38.无形资产（1701）............................................... ........30
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39.无形资产累计摊销（1702）..............................................30 40.无形资产减值准备（1703）..............................................30 41.商誉（1711）.......................... .. .. .. ......................31 42.商誉减值准备（1712）........................ .. ........................31 43.长期待摊费用（1801）......................... .. .......................31 44.递延所得税资产（1811）.......................... .. ....................31 45.开办费（1900）.............................................. .. .. .. .. 31 46.待处理财产损益（1901）.............................................. ..31
B.负债类.................................................................................. 32
01.短期借款（2001）..................................................... 32 02.交易性金融负债（2101）................................................. 32 03.应付票据（2201）...................................................... 32 04.预收账款（2205）....................................................... 32 05.应付账款（2202）....................................................... 33 06.应付职工薪酬（2211）................................................... 33 07.应交税费（2221）....................................................... 34 08.应付利息（2231）....................................................... 37 09.应付股利（2232）....................................................... 37 10.其他应付款（2241）..................................................... 37 11.预提费用（2242）....................................................... 38 12.递延收益（2401）....................................................... 38 13.长期借款（2501）...................................................... 38 14.应付债券（2502）....................................................... 38 15.长期应付款（2701）..................................................... 38 16.未确认融资费用（2702）................................................. 38 17.专项应付款（2711）.....................................................38 18.预计负债（2801）.....................................................38 19.递延所得税负债（2901）................................................38
C.所有者权益类.............. ...... ................................................. 39
01.实收资本（4001）....................................................... 39 02.资本公积（4002）....................................................... 39 03.盈余公积（4101）....................................................... 40 04.本年利润（4103）....................................................... 40 05.利润分配（4104）...................... .... ........................... 40
D.成本类……………………………………………………………………………… 41
01.生产成本（5001）.......................................................41 02.制造费用（5101）.......................................................41 03.研究支出（5301）....................................................... 44
E.损益类............................…………...…..................................... 44
01.主营业务收入（6001）................................................... 44 02.其他业务收入（6051）................................................... 45 03.公允价值变动损益（6101）............................................... 45 04.投资收益（6111）....................................................... 45 05.营业外收入（6301）..................................................... 45
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06.营业支出（6401）................................................... 46 07.其他业务成本（6402）.................................................. 46 08.营业税金及附加（6403）................................................. 46 09.业务及管理费（6601）................................................... 47 10.财务费用（6603）....................................................... 54 11.资产减值损失（6701）................................................. 54 12.营业外支出（6711）.................................................... 55 13.所得税费用（6801）..................................................... 55 14.以前年度损益调整（6901）............................................... 56 15.期初科目（9999）....................................................... 57
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总说明
(一). 本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账
目，实行会计核算标准化。弘信财务会计人员不应当随意打乱重编。 (二). 财务部可以根据本产业的具体情况提出申请，并由集团财务中心指定专门的
人员增设、减少或合并某些会计科目。 (三). 弘信各产业的会计科目表由总部统一管理，会计科目表的变化根据变化的内
容不同需经过财务中心总经理的授权和批准。 (四). 会计科目表发生变化后，由财务中心总经理指定专人通过内部网站、电子邮
件等方式发布，通知各相关部门与分、子公司。 (五). 会计部会计在记账时应该遵循“基于交易”的基础，会计分录应该明确反映
每一笔交易的详细过程。 (六). 每一笔会计凭证均必须经过审核，并且制单人和审核人需实行职责分离，由
不同人员担任。 (七). 会计记账时需严格按照“权责发生制”的原则进行，当期发生的活动需要反
映在当期的会计凭证中，保证及时性和截止性。 (八). 会计科目表的管理以及年度更新等原则，对不用的会计科目，应该及时关闭。
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会计科目表
会计科目 1001 100101 1002 100201 10020101 10020102 10020103 10020104 10020105 10020106 10020107 10020108 10020109 10020110 10020111 10020112 10020113 10020114 10020115 10020116 10020117 10020118 10020119 10020120 10020121 10020122 100202 10020201 10020202 10020203 10020204 10020205 10020206 10020207 10020208 10020209 10020210 10020211 100203 10020301 10020302 10020303 100204 100205 1012 101201 101202 101203 101204
科目名称 库存现金 库存现金-人民币 银行存款 银行存款-人民币 银行存款-人民币-兴业银行 银行存款-人民币-工商银行 银行存款-人民币-农业银行 银行存款-人民币-中国银行 银行存款-人民币-建设银行 银行存款-人民币-交通银行 银行存款-人民币-中信银行 银行存款-人民币-招商银行 银行存款-人民币-浦发银行 银行存款-人民币-厦门银行 银行存款-人民币-光大银行 银行存款-人民币-民生银行 银行存款-人民币-赣州银行 银行存款-人民币-平安银行 银行存款-人民币-邮政储蓄 银行存款-人民币-国家开发 银行存款-人民币-华侨银行 银行存款-人民币-东亚银行 银行存款-人民币-集友银行 银行存款-人民币-国际银行 银行存款-人民币-汇丰银行 银行存款-人民币-香港东亚 银行存款-美元 银行存款-美元-招商银行 银行存款-美元-工商银行 银行存款-美元-汇丰银行 银行存款-美元-民生银行 银行存款-美元-中国银行 银行存款-美元-浦发银行 银行存款-美元-赣州银行 银行存款-美元-浦发银行 银行存款-美元-建设银行 银行存款-美元-兴业银行 银行存款-美元-星展银行 银行存款-港币 银行存款-港币-汇丰银行 银行存款-港币-建设银行 银行存款-港币-星展银行 银行存款-欧元 银行存款-日元 其他货币资金 其他货币资金-承兑汇票保证金 其他货币资金-信用证保证金 其他货币资金-保函保证金 其他货币资金-定期存款 7 / 51
科目类型 合计 资产 合计 合计 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 合计 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 合计 资产 资产 资产 资产 资产 合计 资产 资产 资产 资产 会计科目说明书
101205 1101 110101 110102 110103 110104 1121 112101 112102 1122 112201 112202 1123 112301 112302 1131 1132 1221 122101 122102 12210201 12210202 122103 1231 123101 123102 123103 123104 1241 1403 140301 140302 1404 1405 140501 140502 140503 140504 140505 1406 1408 1411 1461 1471 1480 148001 148002 148003 148004 148005 1501 150101 15010101
其他货币资金-证劵资金 交易性金融资产 交易性金融资产-股票投资 交易性金融资产-债券投资 交易性金融资产-基金投资 交易性金融资产-其他 应收票据 应收票据-银行承兑汇票 应收票据-商业承兑汇票 应收管理费 应收管理费-关联方 应收管理费-非关联方 预付账款 预付账款-关联方 预付账款-非关联方 应收股利 应收利息 其它应收款 其他应收款-关联方 其他应收款-非关联方 其他应收款-非关联方-应收押金和保证金 其他应收款-非关联方-其他 其他应收款-员工备用金 坏账准备 应收管理费坏账准备 其他应收款坏账准备 预付账款坏账准备 长期应收款坏账准备 存出保证金 原材料 原材料-主要材料 原材料-辅助材料 材料成本差异 库存商品 库存商品-外购商品 库存商品-半成品 库存商品-产成品 库存商品-物料用品 库存商品-办公用品 发出商品 委托加工物资 周转材料 融资租赁资产 存货跌价准备 待摊费用 待摊费用-租金 待摊费用-其他 待摊费用-保险费 待摊费用-会员费 待摊费用-培训费 持有至到期投资 持有至到期投资-XX投资 持有至到期投资-XX投资-成本 8 / 51
资产 合计 资产 资产 资产 资产 合计 资产 资产 合计 资产 资产 合计 资产 资产 资产 资产 合计 资产 合计 资产 资产 资产 合计 资产 资产 资产 资产 资产 合计 资产 资产 资产 合计 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 合计 资产 资产 资产 资产 资产 合计 合计 资产 会计科目说明书
15010102 15010103 1502 1503 150301 15030101 15030102 15030103 15030104 1511 151101 15110101 15110102 151102 15110201 15110202 151103 15110301 15110302 151104 15110401 15110402 1512 1531 1532 1551 1552 1553 1601 160101 160102 160103 160104 160105 1602 160201 160202 160203 160204 160205 1603 1604 160401 16040101 16040102 1604010201 1604010202 1604010203 1604010204 1604010205 1604010209 160402 160403
持有至到期投资-XX投资-利息调整 持有至到期投资-XX投资-应计利息 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产 可供出售金融资产-XX金融资产 可供出售金融资产-XX金融资产-成本 可供出售金融资产-XX金融资产-利息调整 可供出售金融资产-XX金融资产-应计利息 可供出售金融资产-XX金融资产-公允价值变动 长期股权投资 长期股权投资-1 长期股权投资-1_投资成本 长期股权投资-1-损益调整 长期股权投资-2 长期股权投资-2-投资成本 长期股权投资-2-损益调整 长期股权投资-3 长期股权投资-3-投资成本 长期股权投资-3-损益调整 长期股权投资-4 长期股权投资-4-投资成本 长期股权投资-4-损益调整 长期股权投资减值准备 长期应收款 未实现融资收益 投资性房地产 投资性房地产累计折旧 投资性房地产减值准备 固定资产 固定资产-房屋建筑物 固定资产-机械设备 固定资产-运输设备 固定资产-电子设备 固定资产-办公家具及其他设备 固定资产累计折旧 固定资产累计折旧-房屋建筑物 固定资产累计折旧-机械设备 固定资产累计折旧-运输设备 固定资产累计折旧-电子设备 固定资产累计折旧-办公家具及其他设备 固定资产减值准备 在建工程 在建工程-建筑工程 在建工程-建筑工程-造船款 在建工程-建筑工程-监造费用 在建工程-建筑工程-监造费用-人工成本 在建工程-建筑工程-监造费用-办公费 在建工程-建筑工程-监造费用-业务招待费 在建工程-建筑工程-监造费用-房租 在建工程-建筑工程-监造费用-差旅费 在建工程-建筑工程-监造费用-其他 在建工程-安装工程 在建工程-在安装设备 9 / 51
资产 资产 资产 合计 合计 资产 资产 资产 资产 合计 合计 资产 资产 合计 资产 资产 合计 资产 资产 合计 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 合计 资产 资产 资产 资产 资产 合计 资产 资产 资产 资产 资产 资产 合计 合计 资产 合计 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 会计科目说明书
160404 1605 1606 1701 170101 170102 170103 170109 1702 170201 170202 170203 170209 1703 1711 1712 1801 1811 1900 1901 2000 2001 200101 200102 200103 200104 200105 200106 2101 2201 220101 2202 220201 220202 2205 220501 220502 2211 221101 221102 221103 221104 221105 221106 221107 221108 2221 222101 22210101 22210102 22210103 22210104 22210105
在建工程-待摊支出 工程物资 固定资产清理 无形资产 无形资产-土地使用权 无形资产-ERP及软件 无形资产-专利及专有技术 无形资产-其他 无形资产累计摊销 无形资产累计摊销-土地使用权 无形资产累计摊销-ERP及软件 无形资产累计摊销-专利及专有技术 无形资产累计摊销-其他 无形资产减值准备 商誉 商誉减值准备 长期待摊费用 递延所得税资产 开办费 待处理财产损益 负债合计 短期借款 短期借款-海沧交行 短期借款-市中行 短期借款-招商银行 短期借款-香港建银 短期借款-中信银行 短期借款-工商银行 交易性金融负债 应付票据 应付票据-银行承兑 应付账款 应付账款-关联方 应付账款-非关联方 预收账款 预收账款-关联方 预收账款-非关联方 应付职工薪酬 应付职工薪酬-应付工资 应付职工薪酬-应付福利费 应付职工薪酬-社会保险费 应付职工薪酬-住房公积金 应付职工薪酬-工会经费 应付职工薪酬-职工教育经费 应付职工薪酬-离职补偿 应付职工薪酬-其他 应交税费 应交税费-应交增值税 应交税费-应交增值税-进项税额 应交税费-应交增值税-销项税额 应交税费-应交增值税-出口退税 应交税费-应交增值税-已交税额 应交税费-应交增值税-进项税额转出 10 / 51
资产 资产 资产 合计 资产 资产 资产 资产 合计 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 合计 合计 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 合计 负债 合计 负债 负债 合计 负债 负债 合计 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 合计 合计 负债 负债 负债 负债 负债 会计科目说明书
22210106 22210107 222102 222103 222104 222105 222106 222107 222108 222109 222110 222111 222112 222113 222114 2231 2232 2241 224101 224102 22410201 22410202 2242 2401 2501 250101 2502 2701 270101 270102 2702 2711 2801 2901 4000 4001 400101 400102 400103 400104 400105 4002 400201 400202 4101 410101 410102 4103 4104 410401 410402 410403 410404
应交税费-应交增值税-待抵扣进项税额 应交税费-应交增值税-转出未交增值税 应交税费-未交增值税 应交税费-应交企业所得税 应交税费-应交营业税 应交税费-应交房产税 应交税费-应交印花税 应交税费-应交土地使用税 应交税费-应交车船使用税 应交税费-应交个人所得税 应交税费-应交城建税 应交税费-应交教育费附加 应交税费-车辆购置税 应交税费-应交水利基金 应交税费-应交地方教育费附加 应付利息 应付股利 其他应付款 其他应付款-关联方 其他应付款-非关联方 其他应付款-非关联方- 应付押金和保证金 其他应付款-非关联方- 其他 预提费用 递延收益 长期借款 长期借款-招商银行 应付债券 长期应付款 长期应付款-关联方 长期应付款-非关联方 未确认融资费用 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 权益合计 实收资本 实收资本-1 实收资本-2 实收资本-3 实收资本-4 实收资本-5 资本公积 资本公积-资本溢价 资本公积-其他资本公积 盈余公积 盈余公积-法定 盈余公积-任意 本年利润 利润分配 利润分配-未分配利润 利润分配-提取法定盈余公积 利润分配-提取任意盈余公积 利润分配-应付现金股利或利润 11 / 51
负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 负债 合计 负债 合计 负债 负债 负债 负债 合计 负债 负债 合计 负债 负债 负债 负债 负债 负债 合计 合计 所有者权益 所有者权益 所有者权益 所有者权益 所有者权益 合计 所有者权益 所有者权益 合计 所有者权益 所有者权益 所有者权益 合计 所有者权益 所有者权益 所有者权益 所有者权益 会计科目说明书
5001 500101 500102 500103 500199 5101 510101 51010101 51010102 51010103 51010104 51010105 51010106 51010107 51010108 51010109 510102 51010201 51010202 51010203 51010204 510103 510104 51010401 51010402 51010403 510105 51010501 51010502 51010503 51010504 51010505 51010506 510106 510107 510108 510109 510110 510111 510112 510113 510114 510115 510116 510117 510118 510119 510120 510121 510122 510123 510124 5301
生产成本 生产成本-直接成本 生产成本-辅助生产成本 生产成本-直接人工 生产成本-生产成本-结转 制造费用 制造费用-员工薪酬 制造费用-员工薪酬-工资 制造费用-员工薪酬-奖金 制造费用-员工薪酬-福利 制造费用-员工薪酬-社保 制造费用-员工薪酬-住房公积金 制造费用-员工薪酬-职工教育经费 制造费用-员工薪酬-工会经费 制造费用-员工薪酬-离职补偿 制造费用-员工薪酬-其他 制造费用-办公费 制造费用-办公费-办公用品 制造费用-办公费-报刊杂志费 制造费用-办公费-邮递快件费 制造费用-办公费-其他 制造费用-包装物及低值易耗品 制造费用-通讯费 制造费用-通讯费-固定电话 制造费用-通讯费-移动电话 制造费用-通讯费-网络使用费 制造费用-车辆费用 制造费用-车辆费用-油费 制造费用-车辆费用-修理费 制造费用-车辆费用-通行费、停车费 制造费用-车辆费用-车贴 制造费用-车辆费用-车辆保险费 制造费用-车辆费用-其他 制造费用-市内交通费 制造费用-差旅费 制造费用-招待费 制造费用-修理费 制造费用-租赁费 制造费用-水电费 制造费用-折旧费 制造费用-会议费 制造费用-劳动保护费 制造费用-运费 制造费用-会员费 制造费用-排污费用 制造费用-检验费 制造费用-保险费 制造费用-房租 制造费用-办公楼装修费 制造费用-物业费及杂费 制造费用-其他部门转入转出 制造费用-其他费用 研究支出 12 / 51
合计 成本 成本 成本 成本 合计 合计 成本 成本 成本 成本 成本 成本 成本 成本 成本 合计 成本 成本 成本 成本 成本 合计 成本 成本 成本 合计 成本 成本 成本 成本 成本 成本 成本 成本 成本 成本 成本 成本 成本 成本 成本 成本 成本 成本 成本 成本 成本 成本 成本 成本 成本 合计 会计科目说明书
530101 53010101 530102 53010201 6001 600101 600102 6051 605101 6101 6111 611101 611102 611103 611104 6301 630101 630102 630103 630104 630105 630106 630199 6401 640101 640102 6402 640201 6403 6601 660101 66010101 66010102 66010103 66010104 66010105 66010106 66010107 66010108 66010109 660102 66010201 66010202 66010203 66010204 660103 660104 66010401 66010402 66010403 660105 66010501 66010502
研究支出-费用化支出 研究支出-费用化支出-工资 研究支出-资本化支出 研究支出-资本化支出-工资 主营业务收入 主营业务收入-管理费收入 主营业务收入-基金销售收入 其他业务收入 其他业务收入-XXX 公允价值变动损益 投资收益 投资收益-交易性金融资产 投资收益-被投资单位分回股利 投资收益-处置子公司投资收益 投资收益-按权益核算被投单位净利增减额 营业外收入 营业外收入-非流动资产处置利得 营业外收入-政府补助利得 营业外收入-盘盈利得 营业外收入-债务重组利得 营业外收入-非货币性资产交换利得 营业外收入-捐赠收入 营业外收入-其他 主营业务成本 主营业务成本-项目成本 主营业务成本-其他成本 其他业务成本 其他业务成本-XX成本 营业税金及附加 业务及管理费 业务及管理费-员工薪酬 业务及管理费-员工薪酬-工资 业务及管理费-员工薪酬-奖金 业务及管理费-员工薪酬-福利 业务及管理费-员工薪酬-社保 业务及管理费-员工薪酬-住房公积金 业务及管理费-员工薪酬-职工教育经费 业务及管理费-员工薪酬-工会经费 业务及管理费-员工薪酬-离职补偿 业务及管理费-员工薪酬-其他 业务及管理费-办公费 业务及管理费-办公费-办公用品 业务及管理费-办公费-报刊杂志费 业务及管理费-办公费-邮递快件费 业务及管理费-办公费-其他 业务及管理费-包装物及低值易耗品 业务及管理费-通讯费 业务及管理费-通讯费-固定电话 业务及管理费-通讯费-移动电话 业务及管理费-通讯费-网络使用费 业务及管理费-车辆费用 业务及管理费-车辆费用-油费 业务及管理费-车辆费用-修理费 13 / 51
合计 成本 合计 成本 合计 收入 收入 合计 收入 收入 合计 收入 收入 收入 收入 合计 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 合计 成本 成本 合计 成本 损益 合计 合计 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 合计 损益 损益 损益 损益 损益 合计 损益 损益 损益 合计 损益 损益 会计科目说明书
66010503 66010504 66010505 66010506 660106 660107 660108 660109 660110 660111 660112 660113 660114 660115 660116 660117 660118 660119 660120 660121 660122 660123 660124 660125 660126 6603 660301 660302 66030201 66030202 66030203 660304 660305 660306 660307 66030701 66030702 6701 670101 670102 670103 670104 670105 670106 670107 6711 671101 671102 671103 671104 671105 671106 671107
业务及管理费-车辆费用-通行费、停车费 业务及管理费-车辆费用-车贴 业务及管理费-车辆费用-车辆保险费 业务及管理费-车辆费用-其他 业务及管理费-市内交通费 业务及管理费-差旅费 业务及管理费-招待费 业务及管理费-修理费 业务及管理费-租赁费 业务及管理费-水电费 业务及管理费-折旧费 业务及管理费-会议费 业务及管理费-劳动保护费 业务及管理费-运费 业务及管理费-会员费 业务及管理费-排污费用 业务及管理费-检验费 业务及管理费-保险费 业务及管理费-房租 业务及管理费-办公楼装修费 业务及管理费-物业费及杂费 业务及管理费-广告宣传费 业务及管理费-法律费用 业务及管理费-样品费 业务及管理费-其他费用 财务费用 财务费用-手续费 财务费用-利息支出 财务费用-利息支出-流贷利息支出 财务费用-利息支出-项目贷款利息支出 财务费用-利息支出-贴现利息支出 财务费用-利息收入 财务费用-汇兑损益 财务费用-现金折扣 财务费用-融资费用 财务费用-融资费用-一般融资费用 财务费用-融资费用-调息费用 资产减值损失 资产减值损失-坏账损失 资产减值损失-存货跌价损失 资产减值损失-固定资产减值损失 资产减值损失-无形资产减值损失 资产减值损失-在建工程减值损失 资产减值损失-长期股权投资减值损失 资产减值损失-持有至到期减值损失 营业外支出 营业外支出-非流动资产处置损失 营业外支出-盘亏损失 营业外支出-捐赠支出 营业外支出-罚款支出 营业外支出-债务重组利得 营业外支出-非货币性资产交换利得 营业外支出-其他 14 / 51
损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 合计 损益 合计 损益 损益 损益 损益 损益 损益 合计 损益 损益 合计 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 合计 损益 损益 损益 损益 损益 损益 损益 会计科目说明书
6801 680101 680102 6901 9999 999901 999902 合计 所得税费用 所得税费用-当期所得税 所得税费用-递延所得税 以前年度损益调整 期初科目 期初科目-总帐科目 期初科目-固定资产科目 合计 损益 损益 损益 合计 资产 资产
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会计科目说明书
总账科目详细说明
A. 资产类
01. 库存现金（1001）
本科目属一般科目，主要用于核算企业为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。 02．银行存款（1002）
银行存款科目下各级子科目根据不同的分类进行设立。二级科目根据账户币种设立，三级科目根据具体的银行组来设置，例如：银行存款-人民币-兴业银行、银行存款-美元-汇丰银行等。每月末，应编写银行余额核对表与银行余额调节表，应于下月5 日前取得所有银行对账单至各小组关账负责人员。 ▼ 银行对账单相关
▽资金部每月5 日（遇节假日顺延），须向会计部提供上月的银行对账单： ▽资金部须每季审阅所有的银行账户，并关闭冗余账户。资金部资金经理提供按法人公司列示的银行账户清单给财务中心总经理，并给出是否关闭的建议。如有涉及业务关系的，长期无法办理销户手续的账户，须电话上报财务中心总经理，请总经理协调，并最终裁定是否保留该账户。 • 银行存款－人民币户（100201）
本科目属一般科目，按照实际开立的人民币银行账户所属银行组分别设置明细。 • 银行存款－美元户（100202）
本科目属一般科目，按照实际开立的美元银行账户分别设置明细。 • 银行存款－港币户（100203）
本科目属一般科目，按照实际开立的港币银行账户所属银行组分别设置明细。 • 银行存款－欧元户（100204）
本科目属一般科目，按照实际开立的欧元银行账户所属银行组分别设置明细。 • 银行存款－日元户（100205）
本科目属一般科目，按照实际开立的日元银行账户所属性质分别设置明细。 与银行存款相关的一般会计分录如下：
基本收付款
存款时，会计分录为：
借记：银行存款
贷记：应收管理费、其他应收款等
支取时，会计分录为：
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会计科目说明书
借记：应付账款、其他应付款等 贷记：银行存款 资金调拨
借记：银行存款 贷记：银行存款 03. 其它货币资金（1012）
本科目属一般科目，其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括承兑汇票保证金、信用证保证金、保函保证金、定期存款、证劵资金等。
确认其他货币资金时，会计分录为：
借记：其它货币资金－承兑汇票保证金\\定期存款等 贷记：银行存款/应收管理费等
收到款项时，会计分录为：
借记：银行存款
贷记：其它货币资金－承兑汇票保证金\\定期存款等 04. 交易性金融资产（1101）
本科目属一般科目，用来核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。下设以下明细科目： • 交易性金融资产-股票投资（110101）
用来核算企业持有的股票以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
• 交易性金融资产-债券投资（110102）
用来核算企业持有的债券以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
• 交易性金融资产- 基金投资（110103）
用来核算企业持有的基金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
• 交易性金融资产- 其他（110104）
用来核算企业持有的其他投资以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 相关的会计分录如下： 购进:
借记：交易性金融资产——成本 贷记：银行存款
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会计科目说明书
价值变动：
借记：交易性金融资产——公允价值变动 贷记：公允价值变动损益 出售：
借记：银行存款
贷记：交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动 投资收益
借记：公允价值变动损益 贷记：投资收益 05. 应收票据（1121）
• 应收票据-银行承兑汇票（112101）
本科目属一般科目，用来核算企业持有的、尚未到期兑现的银行票据。银行票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。会计上作为应收票据处理的是指公司在采用银行汇票结算方式下，因销售商品、产品等而收到的银行汇票，它是交易双方以商品购销业务为基础而使用的一种信用凭证。
• 应收票据-商业承兑汇票（112102）
本科目属一般科目，用来核算企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。商业票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。会计上作为应收票据处理的是指公司在采用商业汇票结算方式下，因销售商品、产品等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。它是交易双方以商品购销业务为基础而使用的一种信用凭证。
收到银行承兑汇票
借记：应收票据--**公司 贷记：应收管理费--**公司 到期承兑
借记：银行存款 贷记：应收票据
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会计科目说明书
贴现
借记：银行存款
财务费用 贷记：应收票据 06. 应收管理费（1122）
本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。下设以下明细科目： • 应收管理费-关联方（112201） • 应收管理费-非关联方（112202） 相关的会计分录为：
1）根据开票确认应收管理费时
借记：应收管理费 贷记：主营业务收入
2）已开票应收管理费收回时，会计分录为：
借记：银行存款 贷记：应收管理费 07. 预付账款（1123）
本科目属一般科目，主要用于核算公司按照合同或有关协议规定而预先支付给供货单位的定金或货款。下设以下明细科目： • 预付账款－关联方（112301） • 预付账款－非关联方（112302）
购货时先预付账款，会计分录为：
借：预付账款 贷：银行存款
货物验收入库后，根据发票，入库单，根据实际入库材料或库存商品的金额和预付账款金额大小情况，编制会计凭证：
1、如果实际入库的库存商品金额大于预付账款，需要做以下两笔分录
借：库存商品 贷：预付账款 借：预付账款
贷：银行存款（补付少支付的账款）
2、如果实际入库的库存商品金额小于预付账款，需要做以下两笔分录
借：库存商品
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会计科目说明书
贷：预付账款
借：银行存款（收回多付出的预付账款） 贷：预付账款
08. 应收股利（1131）
本科目属一般科目，用来核算企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业购入股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业因对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。
被投资企业做出分红决议时： 借：应收股利
贷：投资收益（长期股权投资）
备注：在成本法核算时贷记“投资收益”，以权益法核算时贷记“长期股权投资”。
收到分红款时。 借：银行存款 贷：应收股利 09.应收利息（1132）
本科目属一般科目，用来核算企业因债权投资而应收取的一年内到期收回的利息。 10.其它应收款（1221）
其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。是企业除应收票据、应收管理费和预付账款以外的各种应收暂付款项。
其他应收款通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。下设以下明细科目： • 其他应收款-关联方（122101） • 其他应收款-非关联方（122102）
其他应收款-非关联方-应收押金和保证金（12210201） 其他应收款-非关联方-其他(12210202) • 其他应收款-员工备用金(122103) 相关的会计分录如下： 支付时：
借：其他应收款-关联方
或其他应收款-非关联方-应收押金和保证金 或其他应收款-员工备用金 贷：银行存款
收回时：
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会计科目说明书
借：银行存款
贷：其他应收款-关联方
或其他应收款-非关联方-应收押金和保证金 或其他应收款-员工备用金
11.坏账准备（1231）
• 坏账准备－应收管理费 （123101）
本科目属一般科目，主要用于核算已开票应收管理费一般坏账损失准备的计提、核销或冲回。核算提取的坏账准备，月末按照应收管理费的余额重新测算坏帐准备，当年度发生坏帐时直接冲销坏账准备。
计提坏账准备时，会计分录为： 借记：资产减值损失-坏帐损失 贷记：坏账准备－应收管理费
核销坏账准备时，会计分录为：
借记：坏账准备－应收管理费 贷记：应收管理费
坏帐准备已经被核销，款项又收回时，会计分录为：
借记：应收管理费
贷记：坏账准备－应收管理费 借记：银行存款 贷记：应收管理费
• 坏账准备－其他应收款（123102）
本科目属一般科目，主要用于核算其他应收款的一般坏账损失准备的计提、核销或冲回。
计提坏账准备时，会计分录为：
借记：资产减值损失-坏帐损失 贷记：坏账准备－其他应收款
核销坏账准备时，会计分录为：
借记：坏账准备－其他应收款 贷记：其他应收款
坏帐准备已经被核销，款项又收回时，会计分录为：
借记：其他应收款
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会计科目说明书
贷记：坏账准备－其他应收款 借记：银行存款 贷记：其他应收款
• 坏账准备－预付账款（123103）
本科目属一般科目，主要用于核算预付账款的一般坏账损失准备的计提、核销或冲回。
• 坏账准备－长期应收款（123104）
本科目属一般科目，主要用于核算长期应收款的一般坏账损失准备的计提、核销或冲回。
12. 在途物资（1402）
本科目核算企业采用实际成本（或进价）进行材料（或商品）日常核算，货款已付尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本。 13. 原材料（1403）
本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。下设以下明细科目：
• 原材料-主要材料（140301）
用于核算公司库存的主要材料的计划成本和实际成本。 • 原材料-辅助材料（140302）
用于核算公司库存的辅助材料的计划成本和实际成本。 14. 材料成本差异（1404）
本科目核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。
企业根据具体情况，可以单独设置本科目；也可以在“原材料”、“包装物及低值易耗品“等科目设置”成本差异“明细科目进行核算。 15. 库存商品（1405）
库存商品指一切目前闲置的，用于未来的，有经济价值的商品。 下设以下明细科目
• 库存商品－外购商品（140501） • 库存商品－半成品（140502） • 库存商品－产成品（140503） • 库存商品－物料用品（140504） • 库存商品－办公用品（140505） 购入时。
借记：库存商品
应交税费—应交增值税进项税 贷记：银行存款
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销售时
借记：主营业务成本 贷记：库存商品 16. 发出商品（1406）
本科目属一般科目，主要用于核算公司以销售方式发出商品的实际成本（或进价）。 17. 委托加工物资（1408）
本科目属一般科目，主要用于核算公司委托加工商品的成本费用。 18.周转材料（1411）
本科目属一般科目，主要用于核算企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品，应当采用一次转销法或者五五摊销法进行摊销；企业(建造承包商)的钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等，可以采用一次转销法、五五摊销法或者分次摊销法进行摊销。 19.融资租赁资产（1461）
本科目属一般科目，主要用于核算企业（租赁）为开展融资租赁业务取得资产的成本。
20.存货跌价准备（1471）
本科目属一般科目，主要用于核算企业在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。 21.待摊费用（1480）
本科目属一般科目，主要用于核算企业已经支付但不能作为当期费用的支出，流动资产项目之一。根据我国会计制度，低值易耗品也可列入待摊费用。待摊费用的概念基础是权责发生制，也是配比原则的要求。 22.持有至到期投资(1501)
本科目属一般科目，主要用于核算企业持有至到期投资的摊余成本。下设以下明细科目：
• 持有至到期投资-XX 投资(150101) • 持有至到期投资-XX 投资-成本(15010101)
本科目属一般科目，主要用于核算企业持有至到期投资的成本。 • 持有至到期投资-XX 投资-利息调整(15010102)
本科目属一般科目，主要用于核算企业持有至到期投资的利息调整。 • 持有至到期投资-XX 投资-应计利息(15010103)
本科目属一般科目，主要用于核算企业持有至到期投资的应计利息。 23.持有至到期投资减值准备(1502)
本科目属一般科目，主要用于核算企业持有至到期投资的减值准备。 24..可供出售金融资产(1503)
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会计科目说明书
本科目属一般科目，主要用于核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值，下设以下明细科目：
• 可供出售金融资产-XX 金融资产(150301)
本科目属一般科目，主要用于核算企业持有的可供出售金融资产的公允价 值。
• 可供出售金融资产-XX 金融资产-成本(15030101)
本科目属一般科目，主要用于核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值的成本。 • 可供出售金融资产-XX 金融资产-利息调整(15030102)
本科目属一般科目，主要用于核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值的利息调整。
• 可供出售金融资产-XX 金融资产-应计利息(15030103)
本科目属一般科目，主要用于核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值的应计利息。
• 可供出售金融资产-XX 金融资产-公允价值变动(15030104)
本科目属一般科目，主要用于核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值的变动。 25. 长期股权投资（1511）
本科目属一般科目，主要用于核算企业通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资，通常是为长期待有，以期通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。
26 . 长期股权投资减值准备(1512)
本科目属一般科目，主要用于核算企业核算企业长期股权投资的减值准备。 27. 长期应收款(1531)
本科目属一般科目，主要用于核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。 28. 未实现融资收益(1532)
本科目属一般科目，主要用于核算企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。
29. 投资性房地产(1551)
本科目属一般科目，主要用于核算企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。 30. 投资性房地产累计折旧(1552)
本科目属一般科目，主要用于核算企业采用成本模式计量的投资性房地产的累计折旧。
31. 投资性房地产减值准备(1553)
本科目属一般科目，主要用于核算企业采用成本模式计量的投资性房地产的减值准备
32.固定资产（1601）
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会计科目说明书
固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。
入库时，根据《固定资产入库单》：
借记：固定资产－房屋建筑物/机械设备/家具及办公设备等 贷记：应付账款
每年对固定资产进行盘点，发生盘盈时：
借记：固定资产 贷记：累计折旧
待处理财产损溢-待处理固定资产损溢
经批准确认时：
借记：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 贷记：营业外收入-盘盈利得 盘亏时：
借记：待处理财产损溢-待处理固定资损溢
累计折旧 贷记：固定资产
报经批准后：
借记：其他应收款
营业外支出-盘亏损失
贷记：待处理财产损溢-待处理固定资损溢
33.固定资产累计折旧（1602）
企业应当按月计提固定资产折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。
弘信目前使用残值率大多为5%，按照年限平均法进行折旧。
计提折旧时，会计分录为：
借记： 制造费用、业务及管理费、业务及管理费-折旧费 贷记： 固定资产累计折旧-房屋建筑物 34.固定资产减值准备（1603）
公司每年至少对固定资产进行一次减值评估。如果评估值高于帐面价值，不作帐务
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会计科目说明书
处理；如果评估值小于帐面值，则对差额计提准备，会计分录为：
借记：资产减值损失-固定资产减值损失 贷记：固定资产减值准备
固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 以上三个科目的帐务处理请参见日常业务综合操作手册。 35. 在建工程(1604)
本科目属一般科目，主要用于核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值。企业应设置“在建工程”科目，本科目核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。 • 在建工程-建筑工程(160401)
本科目属一般科目，主要用于核算企业在建工程的建筑工程所发生的实际成本。 • 在建工程-安装工程(160402)
本科目属一般科目，主要用于核算企业在建工程的安装工程所发生的实际成本。 • 在建工程-在安装设备(160403)
本科目属一般科目，主要用于核算企业在建工程的再安装设备所发生的实际成本。 • 在建工程-待摊支出(160404)
本科目属一般科目，主要用于核算企业在建工程的待摊支出所发生的实际成本。
购入为工程准备的物资
借记：工程物资——专用材料
——专用设备
贷记：银行存款或应付账款或应付票据
工程领用工程物资
借记：在建工程 贷记：工程物资
工程完工后对领出的剩余材料应当办理退库手续
借记：工程物资 贷记：在建工程
工程已竣工交付使用，将在建工程发生的一切费用记入固定资产原值：
借记：固定资产
贷记：在建工程--xx工程 36. 工程物资(1605)
本科目属一般科目，主要用于核算企业为基建工程、更改工程和大修理工程准备的各种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的实
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际成本，以及预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等的实际成本。企业购入不需要安装的设备，应当在“固定资产”科目核算，不在本科目核算。 37. 固定资产清理(1606)
本科目属一般科目，主要用于核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理 的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。
（1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，
借记：固定资产清理 （转入清理的固定资产帐面价值）
累计折旧 （已计提的折旧）
固定资产减值准备 （已计提的减值准备） 贷记：固定资产 （固定资产的账面原价）
（2）发生清理费用时，
借记：固定资产清理 贷记：银行存款
（3）计算交纳营业税时，企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳营业税，
借记：固定资产清理
贷记：应交税金——应交营业税
（4）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时，
借记：银行存款
原材料等 贷记：固定资产清理
（5）应由保险公司或过失人赔偿时，
借：其他应收款 贷：固定资产清理
（6）固定资产清理后的净收益，
借记：固定资产清理
贷记：长期待摊费用 （属于筹建期间）
营业外收入——处理固定资产净收益 （属于生产经营期间）
（7）固定资产清理后的净损失，
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借记：长期待摊费用 （属于筹建期间）
营业外支出——非常损失 （属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因
造成的损失）
营业外支出——处理固定资产净损失（属于生产经营期间正常的处理损失） 贷记：固定资产清理
38. 无形资产(1701)
本科目属一般科目，主要用于核算企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。 • 无形资产-土地使用权(170101)
本科目属一般科目，主要用于核算企业持有的土地使用权。 • 无形资产-ERP 及软件(170102)
本科目属一般科目，主要用于核算企业持有的软件权。 • 无形资产-专利及专有技术(170103)
本科目属一般科目，主要用于核算企业持有的专利及专有技术权。 • 无形资产-其他(170104)
本科目属一般科目，主要用于核算企业持有的其他无形资产的资产。 39. 无形资产累计摊销(1702)
本科目属一般科目，主要用于核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。 • 无形资产累计摊销-土地使用权(170201)
本科目属一般科目，主要用于核算企业对使用寿命有限的土地使用权的资产计提的累计摊销。
• 无形资产累计摊销-ERP 及软件(170202)
本科目属一般科目，主要用于核算企业对使用寿命有限的软件权的资产计提的累计摊销。
• 无形资产累计摊销-专利及专有技术(170203)
本科目属一般科目，主要用于核算企业对使用寿命有限的专利及专有技术权的资产计提的累计摊销。
• 无形资产累计摊销-其他(170204)
本科目属一般科目，主要用于核算企业对使用寿命有限的其他无形资产的资产计提的累计摊销。
40. 无形资产减值准备（1703）
公司每年至少对无形资产进行一次减值评估。公司在有任何迹象或环境变化显示某项资产账面价值可能无法收回时，进行减值测试。如果评估值高于帐面价值，不作帐务处理；如果评估值小于帐面值，则对差额计提准备，会计分录为：
借记：资产减值损失-无形资产减值损失 贷记：无形资产减值准备
无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
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41.商誉（1711）
本科目属一般科目，主要用于核算企业合并中形成的商誉价值收购成功且被收购方于收购后为独立法人时，会计分录为：
借记：商誉－XX子公司－原值 贷记：资本公积
对商誉进行调整的会计分录同上。 42.商誉减值准备（1712）
公司每年对商誉进行资产评估。如果评估值高于帐面价值，不作帐务处理；如果评估值小于帐面值，则对差额计提准备，会计分录为：
借记：资产减值损失-商誉减值损失 贷记：商誉减值准备
商誉减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 43. 长期待摊费用(1801)
本科目属一般科目，主要用于核算摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用，按受益期进行摊销。
发生时，会计分录为：
借记：长期待摊费用 贷记：银行存款
分摊时，会计分录为：
借记：相关费用
贷记：其他资产－长期待摊费用 44. 递延所得税资产(1811)
本科目属一般科目，用于核算产生于可抵扣暂时性差异的递延税资产。可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应交所得税。在可抵扣暂时性差异产生当期，符合确认条件时，应当确认相关的递延所得税资产：包括资产的账面价值小于其计税基础，和负债的账面价值大于其计税基础。
确认递延税资产时，会计分录为：
借记：递延所得税资产 贷记：所得税费用 45.开办费(1900)（略） 46. 待处理财产损益(1901)
本科目属一般科目，用于核算核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘
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盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本 科目核算。
B. 负债类
01.短期借款（2001）
本科目主要用于核算公司向银行借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款的取得与偿还，短期借款主要有经营周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款、卖方信贷、预购定金借款和专项储备借款等。
公司借入各类短期借款时，会计分录为：
借记：银行存款 贷记：短期借款
公司归还借款本金时，会计分录为：
借记：短期借款 贷记：银行存款
支付短期借款利息时，会计分录为：
借记：财务费用 贷记：银行存款 02.交易性金融负债(2101)
本科目属一般科目，主要用于核算企业承担的交易性金融负债的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，也在本科目核算。
03.应付票据（2201）
本科目属一般科目，主要用于核算公司购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。手续费支出记入办公费－银行手续费。
会计分录同应付账款。 04预收账款（2205）
本科目属一般科目，主要用于核算弘信各项业务预收的款项。下设以下明细科目： •预收账款-关联方(220501) •预收账款-非关联方(220502)
企业向购货单位预收款项时：
借记： 银行存款 贷记： 预收账款
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销售实现时：
借记： 预收账款 贷记： 主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
企业收到购货单位补付的款项：
借记： 银行存款 贷记： 预收账款
向购货单位退回其多付的款项时：
借记： 预收账款 贷记： 银行存款 05.应付账款（2202）
本科目属一般科目，主要用于核算因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项，按照供应商的名称设明细。
购买原材料、商品收到发票时，会计分录为：
借记：原材料、库存商品
应交税金－应交增值税－进项税额 贷记：应付账款
企业接受供应单位提供劳务而发生的应付但尚未支付的款项时：
借记：制造费用、经营费用、业务及管理费 贷记：应付账款
付款或开出汇票后，会计分录为：
借记：应付账款 贷记：银行存款 06. 应付职工薪酬（2211）
本科目属一般科目，主要用于核算应付给职工的工资总额。 • 应付职工薪酬-应付工资（221101）
本科目属一般科目，主要用于核算核算职工的基本工资。 请根据实际更新下列分录
计提工资：
借记：各种费用——工资
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贷记：应付职工薪酬——工资
支付员工工资并代缴代扣个税
借记：应付职工薪酬——工资 贷记：银行存款
应交税费——应交个人所得税 支付个税
借记：应交税费——应交个人所得税
贷记：银行存款
• 应付职工薪酬-福利费（221102）
本科目属一般科目，应付福利费是指企业从费用中提取的、准备用于职工福利方面的资金。比如职工的医疗卫生费用、职工困难补助费，以及应付的医务、福利人员工资及发放生活用品等。
• 应付职工薪酬-社会保险费（221103）
本科目属一般科目，主要用于核算公司员工医疗保险、养老保险、工伤保险、生育保险、失业保险的计提和支付。 • 应付职工薪酬-住房公积金（221104）
本科目属一般科目，主要用于核算公司员工住房公积金的计提和支付。 • 应付职工薪酬－工会经费（221105）
本科目属一般科目，主要用于核算公司工会经费的计提和支付。每月按照工资总额的2%计提，计提数在贷方，支付数在借方。 • 应付职工薪酬－职工教育经费（221106）
本科目属一般科目，主要用于核算职工教育经费的计提和支付。按照工资总额的1.5%计提，计提数在贷方，支付数在借方。 • 应付职工薪酬－离职补偿（221107）
本科目属一般科目，主要核算公司员工的离职补偿的计提和支付 • 应付职工薪酬－其它（221108）
本科目属一般科目，主要用于除上述福利外的其他福利的计提和支付。
借记：福利－其他福利费 贷记：应付职工薪酬－其他
支付时，会计分录为：
借记：应付职工薪酬－其他 贷记：银行存款 07.应交税费（2221）
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本科目属一般科目，主要用于核算应交纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税，注意教育费附加、地方教育费附加也在本科目中核算。借方反映实际交纳的税款，贷方反映计提数。所得税基于中国准则下月度结账后得到的损益数字进行结算。
• 应交税费－应交增值税（222101）
本科目属一般科目，主要用于核算应交纳的增值税： 应交税费－应交增值税－进项税额（22210101） 应交税费－应交增值税－销项税额（22210102） 应交税费－应交增值税－出口退税（22210103） 应交税费－应交增值税－进项税额转出（22210105） 应交税费-应交增值税-待抵扣进项税额（22210106） 应交税费-应交增值税-转出未交增值税（22210107） 应交税费-未交增值税 会计分录如下：
借记：应收管理费 贷记：主营业务收入
应交税费－应交增值税销项税
下述分录请产业自行更新
自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省、直辖市和计划单列市。涉及行业包括：交通运输业；部分现代服务业（1、研发和技术服务、2、信息技术服务、3、文化创意服务、4、物流辅助服务、5、有形动产租赁服务、6、鉴证咨询服务）。创业中心已经完成了营改增，税率为6%。 • 应交税费-未交增值税(222102)
本科目属一般科目，主要用于核算公司未交增值税的计提和支付。 • 应交税费－应交企业所得税（222103）
本科目属一般科目，主要用于核算公司企业所得税的计提和支付。公司每季度进行所得税汇算。
借记：所得税费用
贷记：应交税费－应交企业所得税 • 应交税费－应交营业税（222104）
本科目属一般科目，主要用于核算公司销售收入时应计提的营业税及其缴纳。
计提应交营业税时，会计分录为：
借记：营业税金及附加 贷记：应交税费－应交营业税
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• 应交税费－应交房产税（222105）
本科目属一般科目，主要用于核算公司房产税。
借记：营业税金及附加 贷记：应交税费－房产税 • 应交税费－印花税（222106）
本科目属一般科目，主要用于核算签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所课征的税。
借记：业务及管理费-办公费－印花税和车船税 贷记：应交税费－印花税 • 应交税费－土地使用税（222107）
本科目属一般科目，主要用户核算公司对土地使用所需缴纳的税金，按照实际交纳的月份计提该税金。
借记：营业税金及附加 贷记：应交税费－土地使用税 • 应交税费-应交车船使用税(222108)
本科目属一般科目，主要用于核算公司车船使用税的计提和支付。 • 应交税费－应交个人所得税（222109）
本科目属一般科目，主要用于核算由公司代扣代缴的员工个人所得税的转入及支付。
自应付职工薪酬-应付工资转入时，会计分录为：
借记：应付职工薪酬-应付工资 贷记：应交税费－应交个人所得税
实际支付时，会计分录为：
借记：应交税费－应交个人所得税 贷记：银行存款
• 应交税费－应交城建税（222110）
本科目属一般科目，主要用于核算内资企业城市维护建设税（税率为实际交纳“三税”的1％～7％）的计提和缴纳。
计提时，会计分录为：
借记：营业税金及附加 贷记：应交税费－应交城建税
支付城建税时，会计分录为：
借记：应交税费－应交城建税 贷记：银行存款
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• 应交税费－应交教育费附加（222111）
本科目属一般科目，主要用于核算教育费附加税的缴纳。
借记：营业税金及附加
贷记：应交税费 - 教育费附加 • 应交税费-车辆购置税(222112)
本科目属一般科目，主要用于核算公司车辆购置税的计提和支付。 • 应交税费-应交水利基金(222113)
本科目属一般科目，主要用于核算公司水利基金的计提和支付。 • 应交税费－地方教育费附加（222114）
本科目属一般科目，主要用于核算地方教育费附加税的缴纳。
借记：营业税金及附加
贷记：应交税费 - 地方教育费附加 08.应付利息(2231)
本科目属一般科目，主要用于核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。 09.应付股利（2232）
本科目属一般科目，主要用于核算公司董事会或类似机构决议批准分配的优先股和普通股现金股利的计提和发放。
宣告发放优先股现金股利时，会计分录为：
借记：未分配利润 贷记：应付股利
实际发放现金股利时，会计分录为：
借记：应付股利 贷记：银行存款 10.其他应付款（2241）
本科目属一般科目，主要用于核算应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付的押金、存入保证金等。下设以下明细科目 • 其他应付款-关联方(224101) • 其他应付款-非关联方(224102)
其他应付款-非关联方- 应付押金和保证金(22410201) 其他应付款-非关联方- 其他(22410202)
发生其他各种应付、暂收款项时：
借记 ： 银行存款、业务及管理费， 贷记 ： 其他应付款
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支付有关款项时：
借记：其他应付款 贷记： 银行存款” 11. 预提费用(2242)
本科目属一般科目，主要用于核算公司预先提取的已经发生但尚未支付的费用，如预提的短期借款利息等。
相关的会计的会计分录如下：
借记：制造费用、经营费用、业务及管理费 贷记： 预提费用
12.递延收益（2401）
递延收入是指我公司就某一项目已开票的应收款项，超过我公司对该项目可确认收入的部分。
13.长期借款（2501）
本科目属一般科目，主要用于核算向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。
借记：银行存款 贷记：长期借款
14.应付债券(2502)
本科目属一般科目，主要用于核算企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。
15. 长期应付款(2701)
本科目属一般科目，主要用于核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。包括采用补偿贸易方式下引进国外设备价款、应付融资租入固定资产的租赁费等。
16. 未确认融资费用(2702)
本科目属一般科目，主要用于核算企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。 17. 专项应付款(2711)
本科目属一般科目，主要用于核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。 18. 预计负债(2801)
本科目属一般科目，主要用于核算企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。 19. 递延所得税负债（2901）
本科目属一般科目，用于核算产生于应纳税暂时性差异的递延税负债。应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生
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应纳税金额的暂时性差异，即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上，由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应缴所得税金额，在其产生当期应当确认相关的递延所得税负债：包括资产的账面价值大于其计税基础，和负债的账面价值小于其计税基础。
确认递延税负债时，会计分录为：
借记：递延所得税费用 贷记：递延所得税负债
转回递延税负债时，会计分录为：
借记：递延所得税负债 贷记：递延所得税费用
C. 所有者权益类
01.实收资本（4001）
实收资本是指企业投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。我国实行的是注册资本制，因而，在投资者足额缴纳资本之后，企业的实收资本应该等于企业的注册资本。所有者向企业投入的资本，在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用。
由于企业组织形式不同，所有者投入资本的会计核算方法也有所不同。除股份有限公司对股东投入的资本应设置“股本”科目外，其余企业均设置“实收资本”科目，核算企业实际收到的投资人投入的资本。 一般企业(指非股份有限公司)投入资本均通过“实收资本”科目核算。企业按照章程的规定，投资者投入企业的资本记入“实收资本”科目的贷方。 会计分录为：
借记：银行存款 贷记：实收资本 02资本公积（4002）
本科目属一般科目，主要用于核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。股东投入、但不能构成“股本”或“实收资本”的资金部分。 会计分录为：
借记：银行存款 贷记：实收资本
资本公积
• 资本公积－资本溢价（400201）
本科目属一般科目，主要用于核算公司溢价发行股票时，实际收到的 款项超过股本面值总额的数额。
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借记：银行存款 贷记：实收资本
资本公积－资本溢价
• 资本公积－其他（400202）
本科目属一般科目，主要用于核算除股权投资准备以外的其他资本公积。
借记：货币资金/实物资产 贷记：资本公积－其他 03.盈余公积（4101）
本科目属一般科目，主要用于核算企业从净利润中提取的盈余公积金。 • 盈余公积－法定（410101）
本科目属一般科目，主要用于核算弘信内资公司从净利润中提取的法定公积金及其使用。按照规定从净利润中提取的资金，按照税后利润的10%提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。
提取公积金，会计分录为：
借记：利润分配-提取法定盈余公积 贷记：盈余公积金－法定 • 盈余公积－任意（410102）
本科目属一般科目，主要用于核算弘信内资公司从净利润中提取的任意公积金及其使用。
04.本年利润（4103）
本科目属一般科目，主要用于核算企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)
借（或贷）记：本年利润/亏损 贷（或借）记：未分配利润/损失 05.利润分配（4104）
本科目属一般科目，主要用于核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的结存余额。
• 利润分配-未分配利润（410401）
本科目属一般科目，主要用于核算历年积存的未分配利润(或未弥补亏损)。 未分配利润通过“未分配利润/损失”科目进行核算。“未分配利润/损失”科目应当分别通过“未分配利润”、“提取储备基金”、“分配普通股股利”和“转增实收资本”进行明细核算。
借（或贷）记：本年利润/亏损
贷（或借）记：未分配利润/损失
• 利润分配-提取法定盈余公积(410402)
本科目属一般科目，主要用于核算历年积存的法定盈余公积金 • 利润分配-提取任意盈余公积(410403)
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本科目属一般科目，主要用于核算历年积存的任意盈余公积金。 • 利润分配-应付现金股利或利润(410404)
本科目属一般科目，主要用于核算历年积存的现金股利和利润
D. 成本类
01.生产成本(5001)
本科目属一般科目，主要用于核算企业进行工业性生产，包括生产各种产品（包括产成品、自制半成品、提供劳务等）、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的各项生产费用。
• 生产成本-直接成本(500101)
本科目属一般科目，主要用于公司核算对象和成本项目归集，直接计入直接生产成本。
• 生产成本-辅助生产成本(500102)
本科目属一般科目，主要用于公司核算对象和成本项目归集，直接计入辅助生产成本。
• 生产成本-直接人工(500103)
本科目属一般科目，主要用于公司核算对象和成本项目归集，直接计入直接人工。 • 生产成本-结转(500199)
本科目属一般科目，主要用于公司核算对象和成本项目归集，直接计入结转。 02.制造费用(5101)
• 制造费用-员工薪酬(510101) 制造费用-员工薪酬-工资(51010101)
本科目属一般科目，主要用于核算员工的基本工资及绩效，按人力部提供的工资单，记入对应的核算部门。
制造费用-员工薪酬-奖金(51010102)
本科目属一般科目，主要用于核算年终的提成、绩效奖金和佣金。 制造费用-员工薪酬-福利(51010103)
本科目属一般科目，主要用于核算其他与员工直接相关的福利开支（如员工探亲费用/员工报到差旅/员工报到体检费/人身意外险/员工团体险等），记入实际报销人员所属部门的费用。
制造费用-员工薪酬-社保(51010104)
本科目属一般科目，核算公司负担的员工医疗保险、养老保险、工伤保险、生育保险、失业保险，直接记入各部门。
制造费用-员工薪酬-住房公积金(51010105)
本科目属一般科目，主要用于核算公司负担的员工住房公积金，直接记入各部门。 制造费用-员工薪酬-职工教育经费(51010106)
本科目属一般科目，主要用于核算实际发生的职工教育经费，记入实际报销人员所
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属部门的费用。
制造费用-员工薪酬-工会经费(51010107)
本科目属一般科目，主要用于核算以工资为基数计提的工会经费（只核算计提数），按工资的对应部门计提记入相应的成本中心。 制造费用-员工薪酬-离职补偿(51010108)
本科目属一般科目，主要核算公司员工的离职补偿。 制造费用-员工薪酬-其他(51010109)
本科目属一般科目，主要用于核算其他与员工不直接相关的福利开支（核算其他与职工不直接相关的福利支出），记入实际报销人员所属部门的费用。 • 制造费用-办公费(510102)
制造费用-办公费-办公用品(51010201)
本科目属一般科目，主要用于核算公司各业务单元办公用品、生活用品等的支出。记入实际报销人员所属部门的费用。 制造费用-办公费-报刊杂志费(51010202)
本科目属一般科目，主要用于核算公司订阅的报刊杂志费用，记入实际报销人员所属部门的费用。
制造费用-办公费-邮递快件费(51010203)
本科目属一般科目，主要用于核算公司的邮寄费用，含信件\\文件及货物邮寄费，记入实际报销人员所属部门的费用。 制造费用-办公费-其他(51010204)
本科目属一般科目，主要用于核算与办公费无直接关系的费用，记入实际报销人员所属部门的费用。
• 制造费用-包装物及低值易耗品(510103)
本科目属一般科目，主要用于核算低值易耗品的费用。 • 制造费用-通讯费(510104)
制造费用-通讯费-固定电话(51010401)
本科目属一般科目，主要用于核算固定电话费支出。 制造费用-通讯费-移动电话(51010402)
本科目属一般科目，主要用于核算手机话费的支出。 制造费用-通讯费-网络使用费(51010403)
本科目属一般科目，主要用于核算网络费用的支出，如宽带使用费等。记入实际报销人员所属部门的费用。 • 制造费用-车辆费用(510105) 制造费用-车辆费用-油费(51010501)
本科目属一般科目，核算公司车辆发生的燃料开支。 制造费用-车辆费用-修理费(51010502) 本科目属一般科目，核算公司车辆发生的维修费
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制造费用-车辆费用-通行费、停车费(51010503) 本科目属一般科目，核算公司车辆发生的通行费和停车费 制造费用-车辆费用-车贴(51010504)
本科目属一般科目，核算公司车辆发生的车辆补贴 制造费用-车辆费用-车辆保险费(51010505) 本科目属一般科目，主要用于核算公司车辆保险费 制造费用-车辆费用-其他(51010506)
本科目属一般科目，核算公司车辆发生的其他开支以及租车费用等。 • 制造费用-市内交通费(510106)
本科目属一般科目，主要用于核算员工在本地的市内交通费、加班交通费等。记入实际报销人员所属部门的费用。 • 制造费用-差旅费(510107)
本科目属一般科目，主要用于核算员工国内外出差的费用，包括车船机票\\住宿\\补贴\\出差当地交通费，记入实际报销人员所属部门的费用。 • 制造费用-招待费(510108)
本科目属一般科目，主要用于核算招待客户所发生的支出，含赠送客户礼品\\组织客户旅游等。记入实际报销人员所属部门的费用。 • 制造费用-修理费(510109)
本科目属一般科目，主要用于核算非IT 类办公设备、公共设施发生的维修费用，记入“公司”进行分摊。 • 制造费用-租赁费(510110)
本科目属一般科目，主要用于核算公用房屋租赁费用 • 制造费用-水电费(510111)
本科目属一般科目，主要用于核算日常水电费、物业管理费、保安费闭路电视费等支出
• 制造费用-折旧费(510112)
本科目属一般科目，主要核算建筑及设备当期损耗的费用 • 制造费用-会议费(510113)
本科目属一般科目，主要用于核算公司外部会议发生的各类费用。记入实际报销人员所属部门的费用。
• 制造费用-劳动保护费(510114)
本科目属一般科目，主要用于核算公司支付的劳动保护费用 • 制造费用-运费(510115)
本科目属一般科目，主要用于核算公司因经营发生的运输费用。 • 制造费用-会员费(510116)
本科目属一般科目，主要用于核算公司需支付给酒店、会所或协会的会员费 • 制造费用-排污费用(510117)
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本科目属一般科目，主要用于核算公司排污的费用 • 制造费用-检验费(510118)
本科目属一般科目，主要用于核算公司商品检验的费用 • 制造费用-保险费(510119)
本科目属一般科目，主要用于核算固定资产保险费，如公司财产保险、车辆保险，其他保险费，如货运保险。 • 制造费用-房租(510120)
本科目属一般科目，主要用于核算公用房屋租赁费用 • 制造费用-办公楼装修费(510121)
本科目属一般科目，主要用于核算根据经审批的预算发生非自有房产装修折旧费。 • 制造费用-物业费及杂费(510122)
本科目属一般科目，主要用于核算经营场所的物业及杂费 • 制造费用-其他部门转入转出(510123) • 制造费用-其他费用(510124)
本科目属一般科目，主要用于核算公司与制造费用没有直接关系的费用 03.研究支出(5301)
本科目属一般科目，主要用于核算公司进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。
• 研究支出-费用化支出(530101)
本科目属一般科目，主要用于核算公司进行研究发生的各项支出。 • 研究支出-费用化支出-工资(53010101)
本科目属一般科目，主要用于核算公司进行研究发生的工资支出。 • 研究支出-资本化支出(530102)
本科目属一般科目，主要用于核算公司开发无形资产过程中发生的各项支出。 • 研究支出-资本化支出-工资(53010201)
本科目属一般科目，主要用于核算公司开发无形资产过程中发生的工资支出。
E． 损益类
01.主营业务收入(6001)
本科目属一般科目，主要用于核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。
• 主营业务收入-管理费收入(600101)
本科目属一般科目，主要用于核算公司提供公司管理咨询服务等相关业务的收入。具体见《会计核算手册》。
• 主营业务收入-基金销售收入(600102)
本科目属一般科目，主要用于除项目收入其他相关业务的收入。 具体会计分录见《会计核算手册》。
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02.其他业务收入(6051)
本科目属一般科目，主要用于核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、代购代销、包装物出租等收入。其他业务收入的实现原则，与主营业务收入实现原则相同。 • 其他业务收入-XXX(605101) 03.公允价值变动损益(6101)
本科目属一般科目，主要用于核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 04.投资收益(6111)
本科目属一般科目，主要用于核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。 • 投资收益-交易性金融资产(611101)
本科目属一般科目，主要用于核算企业交易性金融资产所取得的收益或发生的损失。 • 投资收益-被投资单位分回股利(611102)
本科目属一般科目，主要用于核算企业被投资单位分回股利所取得的收益或发生的损失。
• 投资收益-处置子公司投资收益(611103)
本科目属一般科目，主要用于核算企业处置子公司所取得的收益或发生的损失。 • 投资收益-按权益核算被投单位净利增减额(611104)
本科目属一般科目，主要用于核算企业按权益核算被投资单位所取得的收益或发生的损失。
05.营业外收入(6301)
本科目属一般科目，主要用于核算企业取得的与企业生产经营无直接关系的各项收入。如固定资产盘盈、处理固定资产净收益、因债权人原因无法支付而应转作营业外收入的应付款项等。
• 营业外收入-非流动资产处置利得(630101)
本科目属一般科目，主要用于核算企业非流动资产处置所取得的收入。 • 营业外收入-政府补助利得(630102)
本科目属一般科目，主要用于核算企业政府补助所取得的收入。 • 营业外收入-盘盈利得(630103)
本科目属一般科目，主要用于核算企业盘盈所取得的收入。 • 营业外收入-债务重组利得(630104)
本科目属一般科目，主要用于核算企业债务重组所取得的收入。 • 营业外收入-非货币性资产交换利得(630105)
本科目属一般科目，主要用于核算企业非货币性资产交换所取得的收入。 • 营业外收入-捐赠收入(630106)
本科目属一般科目，主要用于核算企业捐赠所取得的收入。
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• 营业外收入-其他(630199)
本科目属一般科目，主要用于核算企业其他利得所取得的收入。 06.主营业务成本(6401)
本科目属一般科目，主要用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。 • 主营业务成本-项目成本(640101)
本科目属一般科目，主要用于核算企业因项目咨询业务而发生的实际成本。 具体会计分录见《会计核算手册》 • 主营业务成本-其他成本(640102)
本科目属一般科目，主要用于核算企业因项目咨询业务以外而发生的实际成本。 具体会计分录见《会计核算手册》 07.其他业务成本(6402)
本科目属一般科目，主要用于核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。
• 其他业务成本- XX 成本(640201) 其他业务成本的主要账务处理：
企业发生的其他业务成本： 借记：其他业务成本- XX成本
贷记：“原材料”、“周转材料”、“累计折旧”、“累计摊销”、“银行存款”等科目。
其他业务成本，在月末时需要结转入“本年利润”科目， 借记 ：本年利润
贷记：其他业务成本- XX成本
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 08.营业税金及附加（6403）
本科目属一般科目，主要用于核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市 维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费： 借记：营业税金及附加 贷记：应交税费
企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到 的金额： 借记：银行存款
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贷记：营业税金及附加
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目 09.业务及管理费（6601）
• 业务及管理费-员工薪酬（660201） 业务及管理费-员工薪酬-工资（66020101）
本科目属一般科目，主要用于核算员工的基本工资及绩效，按人力部提供的工资单，记入对应的成本中心。
业务及管理费-员工薪酬-奖金（66020102）
本科目属一般科目，主要用于核算年终的提成、绩效奖金和佣金。 业务及管理费-员工薪酬-福利（66020103）
本科目属一般科目，主要用于核算其他与员工直接相关的福利开支（如员工探亲费用/员工报到差旅/员工报到体检费/人身意外险/员工团体险等），记入实际报销人员所属部门的费用。
业务及管理费-员工薪酬-社保（66020104） 本科目属一般科目，核算公司的五险一金 业务及管理费-员工薪酬-住房公积金（66020105）
本科目属一般科目，主要用于核算公司负担的员工住房公积金，直接记入各部门。 业务及管理费-员工薪酬-职工教育经费（66020106）
本科目属一般科目，主要用于核算实际发生的职工教育经费，记入实际报销人员所属部门的费用。
业务及管理费-员工薪酬-工会经费（66020107）
本科目属一般科目，主要用于核算以工资为基数计提的工会经费（只核算计提数），按工资的对应部门计提记入相应的成本中心。 业务及管理费-员工薪酬-离职补偿（66020108） 本科目属一般科目，主要核算公司员工的离职补偿。 业务及管理费-员工薪酬-其他（660109）
本科目属一般科目，主要用于核算其他与员工不直接相关的福利开支（核算其他与职工不直接相关的福利支出），记入实际报销人员所属部门的费用。 • 业务及管理费-办公费（660202）
业务及管理费-办公费-办公用品（66020201）
本科目属一般科目，主要用于核算公司各业务单元办公用品、生活用品等的支出。记入实际报销人员所属部门的费用。
业务及管理费-办公费-报刊杂志费（66020202）
本科目属一般科目，主要用于核算公司订阅的报刊杂志费用，记入实际报销人员所属部门的费用。
业务及管理费-办公费-邮递快件费（66020203）
本科目属一般科目，主要用于核算公司的邮寄费用，含信件\\文件及货物邮寄费，记
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入实际报销人员所属部门的费用。 业务及管理费-办公费-其他（66020204）
本科目属一般科目，主要用于核算与办公费无直接关系的费用，记入实际报销人员所属部门的费用。
• 业务及管理费-包装物及低值易耗品（660203） 本科目属一般科目，主要用于核算低值易耗品的费用。 • 业务及管理费-通讯费（660204）
业务及管理费-通讯费-固定电话（66020401） 本科目属一般科目，主要用于核算固定电话费支出。 业务及管理费-通讯费-移动电话（66020402）
本科目属一般科目，主要用于核算手机话费的支出。--按人头算 业务及管理费-通讯费-网络使用费（66020403）
本科目属一般科目，主要用于核算网络费用的支出，如宽带使用费等。 记入实际报销人员所属部门的费用。 • 业务及管理费-车辆费用（660205） 业务及管理费-车辆费用-油费（66020501） 本科目属一般科目，核算公司车辆发生的燃料开支。 业务及管理费-车辆费用-修理费（66020502） 本科目属一般科目，核算公司车辆发生的维修费。 业务及管理费-车辆费用-通行费、停车费（66020503） 本科目属一般科目，核算公司车辆发生的通行费和停车费。 业务及管理费-车辆费用-车贴（66020504） 本科目属一般科目，核算公司车辆发生的车辆补贴。 业务及管理费-车辆费用-车辆保险费（66020505） 本科目属一般科目，主要用于核算公司车辆保险费。 业务及管理费-车辆费用-其他（66020506）
本科目属一般科目，核算公司车辆发生的其他开支以及租车费用等。 • 业务及管理费-市内交通费（660206）
本科目属一般科目，主要用于核算员工在本地的市内交通费、加班交通 费等。记入实际报销人员所属部门的费用。 • 业务及管理费-差旅费（660207）
本科目属一般科目，主要用于核算员工国内外出差的费用，包括车船机票\\住宿\\补贴\\出差当地交通费，记入实际报销人员所属部门的费用。 • 业务及管理费-招待费（660208）
本科目属一般科目，主要用于核算招待客户所发生的支出，含赠送客户礼品\\组织客户旅游等。记入实际报销人员所属部门的费用。入账摘要中应注明招待的相关人数等信息。
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会计科目说明书
• 业务及管理费-修理费（660209）
本科目属一般科目，主要用于核算非IT 类办公设备、公共设施发生的维 修费用，记入“公司”进行分摊。 • 业务及管理费-租赁费（660210）
本科目属一般科目，主要用于核算公用房屋租赁费用。 • 业务及管理费-水电费（660211）
本科目属一般科目，主要用于核算日常水电费、物业管理费、保安费闭路电视费等支出。
• 业务及管理费-折旧费（660212） 本科目属一般科目，主要核算日常的折旧 • 业务及管理费-会议费（660213）
本科目属一般科目，主要用于核算公司外部会议发生的各类费用。记入实际报销人员所属部门的费用（2 万元以上的费用报销必须附上“会议通知”、发票。）。 • 业务及管理费-劳动保护费（660214）
本科目属一般科目，主要用于核算公司支付的劳动保护费用。 • 业务及管理费-运费（660215）
本科目属一般科目，主要用于核算公司因经营发生的运输费用，直接记入“市场部”费用。
• 业务及管理费-会员费（660216）
本科目属一般科目，主要用于核算公司需支付给酒店会所的会员费 • 业务及管理费-排污费用（660217）
本科目属一般科目，主要用于核算公司排污的费用 • 业务及管理费-检验费（660218）
本科目属一般科目，主要用于核算公司商品检验的费用 • 业务及管理费-保险费（660219）
本科目属一般科目，主要用于核算公司高管的保险费，固定资产保险 费，如公司财产保险、车辆保险，其他保险费，如货运保险 • 业务及管理费-房租（660220）
本科目属一般科目，主要用于核算公用房屋租赁费用 • 业务及管理费-办公楼装修费（660221）
本科目属一般科目，主要用于核算根据经审批的预算发生非自有房产装 修折旧费。
• 业务及管理费-物业费及杂费（660222）
本科目属一般科目，主要用于核算经营场所的物业及杂费。 • 业务及管理费-广告宣传费（660223）
本科目属一般科目，主要用于核算各类媒体广告费，凡取得广告业专用发票且通过媒体发布的广告费用，记入实际报销人员所属部门的费用。
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会计科目说明书
• 业务及管理费-法律费用（660224）
本科目属一般科目，主要用于核算并购相关的国内外律师费用。 • 业务及管理费-警卫消防费（660225）
本科目属一般科目，主要用于核算公司支付给警卫消防发生的费用。 • 业务及管理费-招聘费（660226）
本科目属一般科目，通过专业机构招聘人才的费用 • 业务及管理费-税费（660227） 业务及管理费-税费-印花税（66022701）
本科目属一般科目，主要用于核算公司发生的印花税，记入实际报销人员所属部门的费用。
业务及管理费-税费-房产税（66022702）
本科目属一般科目，主要用于核算公司发生的房产税，记入实际报销人员所属部门的费用。
业务及管理费-税费-土地使用税（66022703）
本科目属一般科目，主要用于核算公司发生的土地使用税，记入实际报销人员所属部门的费用。
业务及管理费-税费-车船使用税（66022704）
本科目属一般科目，主要用于核算公司发生的车船使用税，记入实际报销人员所属部门的费用。
• 业务及管理费-中介咨询费（660228）
本科目属一般科目，主要用于核算公司各类专业咨询费用，如专家鉴定费等。 • 业务及管理费-无形资产摊销（660229）
本科目属一般科目，主要用于核算公司专利权,商标权,著作权,土地使用权,非专利技术等无形资产的摊销费用
• 业务及管理费-存货盘盈亏（660230）
本科目属一般科目，主要用于核算公司公司根据管理权限,经批准后处理的无法查明原因的现金短缺及因管理不善等原因造成的流动资产盘亏。 • 业务及管理费-董事会费（660231）
本科目属一般科目，主要用于核算公司董事会为执行其职能而发生的各项费用,如董事会成员津贴,差旅费,会议费等。 • 业务及管理费-代理费用（660232）
本科目属一般科目，主要用于核算公司支付代理的费用。 • 业务及管理费-其他费用（660233）
本科目属一般科目，主要用于核算公司与业务及管理费没有直接关系的费用。 10.财务费用（6603）
本科目属一般科目，主要用于核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。
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会计科目说明书
• 财务费用-手续费（660301）
本科目属一般科目，主要用于核算企业发生的与其经营活动相关的各项手续费的支出
• 财务费用-利息支出（660302）
本科目属一般科目，主要用于核算企业发出利息的支出。 财务费用-利息支出-流贷利息支出（66030201） 本科目属一般科目，主要用于核算企业发出流贷利息的支出。 财务费用-利息支出-项目贷款利息支出（66030202）
本科目属一般科目，主要用于核算企业发出项目贷款利息的支出。 财务费用-利息支出-贴现利息支出（66030203）
本科目属一般科目，主要用于核算企业发出贴现利息的支出。 • 财务费用-利息收入（660304）
本科目属一般科目，主要用于核算企业收到存款利息的收入。 • 财务费用-汇兑损益（660305）
本科目属一般科目，主要用于核算企业外币兑换价差所产生的收入。 • 财务费用-现金折扣（660306）
本科目属一般科目，主要用于核算企业因现金折扣所产生的收入。 • 财务费用-融资费用（660307）
本科目属一般科目，主要用于核算企业因融资而产生的费用。 • 财务费用-融资费用-一般融资费用（66030701）
本科目属一般科目，主要用于核算企业因一般融资而产生的费用。 • 财务费用-融资费用-调息费用（66030702）
本科目属一般科目，主要用于核算企业因利息调整而产生的费用。 11.资产减值损失（6701）
本科目属一般科目，主要用于核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。 • 资产减值损失-坏账损失（670101）
本科目属一般科目，主要用于核算企业计提坏账减值准备所形成的损失。 • 资产减值损失-存货跌价损失（670102）
本科目属一般科目，主要用于核算企业计提存货减值准备所形成的损失。 • 资产减值损失-固定资产减值损失（670103）
本科目属一般科目，主要用于核算企业计提固定资产减值准备所形成的损失。 • 资产减值损失-无形资产减值损失（670104）
本科目属一般科目，主要用于核算企业计提无形资产减值准备所形成的损失。 • 资产减值损失-在建工程减值损失（670105）
本科目属一般科目，主要用于核算企业计提在建工程减值准备所形成的损失。 • 资产减值损失-长期股权投资减值损失（670106）
本科目属一般科目，主要用于核算企业计提长期股权准备减值准备所形成的损失。
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会计科目说明书
• 资产减值损失-持有至到期减值损失（670107）
本科目属一般科目，主要用于核算企业计提持有至到期减值准备所形成的损失。 12.营业外支出（6711）
本科目属一般科目，主要用于核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、计提的无形资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。
• 营业外支出-非流动资产处置损失（671101）
本科目属一般科目，主要用于核算企业非流动资产处置所产生的损失。 • 营业外支出-盘亏损失（671102）
本科目属一般科目，主要用于核算企业盘点所产生的损失。 • 营业外支出-捐赠支出（671103）
本科目属一般科目，主要用于核算企业捐赠所产生的支出。 • 营业外支出-罚款支出（671104）
本科目属一般科目，主要用于核算企业罚款所产生的支出。 • 营业外支出-债务重组利得（671105）
本科目属一般科目，主要用于核算企业债务重组所产生的损失。 • 营业外支出-非货币性资产交换利得（671106）
本科目属一般科目，主要用于核算企业非货币性资产交换所产生的损失。 • 营业外支出-其他（671199）。
本科目属一般科目，主要用于核算企业其他所产生的支出。 13.所得税费用（6801）
本科目属一般科目，主要用于核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
• 所得税费用－当期所得税（680101）
本科目主要核算本期根据应税所得额计算从利润中扣减的所得税。
所得税费用入账时，会计分录为：
借记：所得税费用－当期所得税 贷记：应交税费－应交所得税
缴纳时，会计分录为：
借记：应交税费－应交所得税 贷记：银行存款
国家重点软件企业可享受5%企业所得税的返还。XLS在收到当年度对国家重点软件企业认定证书之前，使用15%的税率计算并预缴企业所得税费用；在收到当年度对国家重点软件企业认定证书的当季，则使用10%的税率计算该日历年度的所得税费用，并
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会计科目说明书
对前期多预缴的税费进行调整，调整分录为：
借记：其他应收款-应退税额
贷记：以前年度损益调整（上年多缴所得税） 收到退税款时冲减其他应收款。 • 所得税费用－递延所得税（680102）
本科目主要核算按照所得税准则规定当期应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额，即递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果，但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。递延所得税的会计处理如下：
确认递延所得税资产：
借记：递延税资产 贷记：递延所得税费用
转回递延所得税资产：
借记：递延所得税费用 贷记：递延税资产
确认递延所得税负债：
借记：递延所得税费用 贷记：递延税负债
转回递延所得税负债：
借记：递延税负债 贷记：递延所得税费用 14.以前年度损益调整（6901）
本科目属一般科目，主要用于核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。
调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损：
借记：有关科目 （如累计折旧） 贷记：以前年度损益调整
调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损：
借记：以前年度损益调整
贷记：有关科目（如应交税费-应交企业所得税） 15.期初科目（9999）
该科目用来核算期初开账调整数。
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