科研院所财务管理问题浅析

科研院所财务管理问题浅析

冉源琪

摘要：随着我国经济社会的不断深入发展，从工业驱动型社会逐步跨入知识驱动型社会=在省今社会，创新是社

会进步的关键动力，科研院所是我国科技创新的智库高地，是知识生产的主体阵地。为了充分保障科研事业的开展， 保证科研院所经费的科学、规范和高效使用，加快科研院所财务改革势在必行。科研院所财务管理因其组织结构不合 理、财务制度不统一、财务预算管理粗放、互联网+背景下新知识和新技术缺乏等弊端难以符合新时期发展的要求， 甚至阻碍了科研院所科研事业的进一步全面发展。为推动科研院所的健康持续发展及保护科研院所自身合法权益， 结合新形势下财务管理运行遇到的主要问题进行分析的基础上，对我国科研院所在财务管理方面提出一系列的建 议。

关键词：科研院所；财务管理：改革

在党的十九大上，*总书记指出，中国特色社会主义 新形势下政府会计制度改革势在必行，由于原预算会计 进人了新时代。十九大报告也从全局和战略高度，再次强调要 体系问题，不适应“推进国家治理体系和治理能力现代化”目 加快建立现代财政制度，全面实施绩效管理。科研院所一般是 标的需求，党的十八届三中全会和新预算法的要求。党的十八 指为解决某些方面科学及实践问题而开展研究的科学院、研 届三中全会通过《中共中央关于全面深化改革若干重大问题 究院、研究所等科研单位，大多数属于行政事业单位。随着我 的决定》，“建立权责发生制的政府综合财务报告制度,建立规 国经济社会的深人改革和快速发展，国家对科研院所的投人 范合理的中央和地方政府债务管理及风险预警机制”;新《预 逐年快速增加，为了保障经费的科学、规范和高效使用，推动 算法》各级政府财政部门应当按年度编制以权责发生制为基 我国科研事业的蓬勃发展，其中一个重要方面就是加快科研 础的政府财务报告，报告政府整体财务情况、运行情况和财政 院所的财务管理改革，建立与当前经济社会发展阶段相适应 中长期可持续性。因此，为适应大环境陆续进行各方面调整， 的财务制度体系。但现行行政事业单位会计核算标准体系，不 科研院所更需要积极改革各项管理工作,完善财务制度，与时 能完全满足编制政府综合财务报告的要求，也难以满足加强 代发展相适应。

政府资产、负债管理、全面实施预算绩效管理的需要。对此，财 (二)科研院所财务制度管理与其发展方向相适应

政部加快推进政府会计标准体系建设，2017年10月财政部正新政府会计核算体系“推进财务会计与预算会计适度分 式发布《政府会计制度-----行政事业单位会计科目和报离并相互衔接，在完善预算会计功能基础上，增强政府财务会 表》，并明确2019年1月1日起执行。

计功能”。重大创新之一即是确立了政府会计的“双功能、双基 一、新形势科研院所财务管理改革的背景

础、双报告”。“双功能”,在同一会计核算系统中实现财务会计 随着我国政府职能转变和公共财政体制的建立和完善， 和预算会计双重功能，通过设置财务会计科目体系（资产、负 要加快推进政府会计改革，建立能够如实反映科研单位资产 债、净资产、收入和费用五个要素)和预算会计科目体系(预算 负债、成本绩效及预算执行情况的政府会计体系，提升科研事 收人、预算支出和预算结余三个要素)进行会计核算；“双基 业单位财务和预算管理水平、全面实施绩效管理、防范财务风 础”，按不同核算基础记账。财务会计采用权责发生制，预算会 险、增强财政可持续性、适应新形势的需要，主要表现在以下 计采用收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。“双报 几个方面：

告”，通过财务会计核算形成财务报告,通过预算会计核算形 (一)科研院所财务管理必须与其时代背景相适应

成决算报告:因此,改革科研院所财务制度是科研院所发展的

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迫切需要。

(三）科研院所财务管理必须与其长远宗旨相适应

采用收付实现制为主、提供反映预算收支执行情况的决算报 告的现行财务会计制度越来越难以适应新形势的需求，其缺 陷逐渐明显，主要表现为以下三个方面：

第一，多项制度并存、会计核算标准不统一，不利于政府 性资金和资源的规范、高效使用。例如:现行的政府预算框架 体系下，既有《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》等制 度，同时由于科研院所的特殊性,各科研院所研究方向差异较 大，又制定了具有单位特色的财务制度,导致存在会计核算口 径不一等缺陷，例如：差旅补助标准不统一、报销口径不尽相 同、财务业务处理流程不统一等。

第二，由于现行政府会计标准体系一般采用收付实现制， 主要以提供反映预算收支执行情况的决算报告为目的无 法准确、完整地反映政府资产负债实际情况，不利于加强 资产负债管理。例如：本期发生的购买机器设备等资本性 支出，服务于多个会计期间，在收付实现制下只能将其全 部列为当期支出，而不能像权责发生制那样合理分配到各 个期间。

第三，无法客观的反映政府的运行成本。在现行的预算 会计制度体系下，以收付实现制为基础来反映有关预算收 入、支出及资金短缺，一般情况下不核算成本，不计算盈亏， 不能客观反映政府进行公共管理的运行成本及资产负债情 况。

(三） 财务预算管理较为粗放

“权责发生制政府综合财务报告制度改革的总体H标是 通过构建统一、科学、规范的政府会计准则体系，建立健全 政府财务报告编制办法，适度分离政府财务会计与预算会 计、政府财务报告与决算报告功能，全面、清晰反映政府财 务信息和预算执行信息，为开展政府信用评级、加强资产负 债管理、改进政府绩效监督考核、防范财政风险等提供支 持，促进政府财务管理水平提高和财政经济可持续发展。” 促进科研事业健康有序发展、改革科研院所财务制度，为科 研事业发展提供更加充足的资金和为科研T作人员处理账 务提供更加科学、规范的财务管理制度，协调各部门与财务 部门的工作对接，以最少的机构和人员高效高质量完成科 研院所各项管理工作，提高整体管理效率，是我们所追求的 长远宗旨。

二、当前科研院所财务管理出现的主要问题

为了适应经济发展，我国科研院所不断调整和变革财务 管理机制。但由于科研院所性质特殊，主要资金来源于国家财 政拨款，并且发展的主要目的也是为了能够更好地从事科学 研究。因此，对于科研院所而言，其财务管理改革的重点在于 科研经费的合理使用，以确保科研T.作能够顺利的开展和完 成，但由于受传统财务思想束缚，且对其在市场经济体制中角 色定位不明确等原因存在许多问题：

(一） 组织结构不合理

预算编制工作与财务管理独立开来，预算执行也缺乏有 效监督，预算管理方式相对粗放，科研经费的使用存在随意 性，缺乏有效管理和合理使用，存在许多问题，例如:很多科研 项目经费支出不满足其使用范围、开支限额的要求，分配不合 理，没有严格按照预算要求进行,经常出现调账现象；对于赶 进度的时间节点突击花钱，最有代表性的材料费大批量的集 中采购;对于一些验收完成但经费未使用完的课题项目，随意 开支所需经费，管理粗放。

(四） 互联网+背景下新知识的缺乏

大型科研机构总部与下属科研院所之间相对独立性更 强,都是独立法人，都设有专门的财务机构，但由管理问题引 发了许多问题。比如对外:部门设置不合理、职责分工不明确、 很多交叉工作、部门之间相互沟通困难。对于课题经费的到 账，从财务严谨的角度考虑，要求相关部门提供经费划拨单 及相关任务书交财务人账，该部门认为他们部门已有全部 课题资料备案、随时可供查阅，财务不应该要求提供重复材 料，如有需要自行要求课题组提供，由于单位课题量较大、 沟通难度也很大，T.作量也很大；对内，由于单位内部岗位 设置不合理,导致财务人员有编制但无岗位聘用。财务人员 主要通过考取国家统一考试获取相应资格证书，但是由于科 研单位主要服务科研、对管理部门岗位设置较少，导致已经考 取相应职称的财务人员，无法享受相关待遇，财务内部缺乏竞 争机制。

(二） 财务制度不统一

受传统财务会计的思想的影响，科研院所及其工作人员 在信息知识社会的新形势下缺乏利用互联网积极参与经营管 理的意识，缺乏现代经营观念和能力；同时在信息化高速发展 时代,缺乏必需的计算机知识和实践技能，很难适应会计电算 化和信息化时代的发展，未来的发展趋势对财务人员提出了 更高的要求，传统的财务会计会逐步被淘汰，比如:不会学习 的；不会管理的；不会沟通的；不会服务的;不会业务的;不会 创造价值的；不会思维的；不会大数据的，在互联网+会计的

随着我国政府职能转变和公共财政体制的建立和完善.

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时代未来这八种财务会计终会被淘汰。

三、新形势下科研院所财务管理问题建议

科研院所财务制度改革的步伐从未停止,但近年来市场 经济和信息化技术快速发展，且科研院所性质特殊，导致科 研院所财务管理机制改革步伐缓慢，存在许多问题急需解 决，针对科研院所为适应经济发展所作出的一系列改革遗 留下来的问题，其完善改进措施主要可以分为以下几个方 面：

(一） 细化预算管理规定

限、业务报销流程等。在手册中，第一，具体明确规定各科目开 支规模、开支标准、开支根据、报账流程等;第二，报账流程中 又明确各职能部门可以签字的科目、线上审批和线下审批范 围、报账所需的支持材料等。制定财务报销手册，报账人可以 提前准备好所需的材料及依据，减少了报账人与财政人员因 政策不明确所产生的事端。

贯彻落实中央、国务院关于推进科技领域“放管服”改革 的要求，在确保资金安全、规范的前提下，优化和完善经费支 出审批程序,细化经费报账所需各类材料，如优化审批额度。 构建科研财务管理信息系统，逐步实现科研与财务信息共享， 完善网络报销流程，这不仅提高科研项目财务管理和经费报 销效率，也方便科研人员办理财务业务。

(四） 完善内部控制制度,加强审计监督

目前，对科研院所的科研经费采取国库集中支付制度， 即科研资金由国家统一拨付。各科研院所本年度可获得科 研经费，在很大程度上由该院所的预算计划决定，无疑与对 预算管理工作提出了更高的要求：根据规定，准确、全面、客 观进行预算编制，强化科研院所预算执行力，必须按照预算 计划和项目进度合理使用科研资金，同时加强对预算编制 和预算执行过程的监督。财务管理工作不再是简略的资金 管理，更是全面预算管理,使资金安全得到保障，财务风险 降低。

在预算管理工作实施的过程中，不仅要重视前期预算编 制，对后期预算执行的监督也不能松懈，对预算值与实际值之 间的偏差要进行定性定量分析，找出产生差异的根源。

(二) 加强科研经费管理，制定资金管理制度

科研院所要建立健全财会内控制度，保证资金的正常运 转，从单位层面、业务层面、信息系统层面全方面检查内部控 制建设情况，包括内部控制机构组成、机构运行、制度执行、定 期轮岗情况、信息系统覆盖情况等。审计监督不仅要从预算编 制、预算执行和财务决算三个方面进行，做好事前、事中、事后 的监督,更要加强对其他问题的审计工作。

(五) 树立现代会计观念，提高财务人员的竞争力

在信息化时代，应当掌握会计电算化操作,熟练运用计算机财务软件，提升自身软实力，更好为科研院所服务。树立终 身学习的理念,积极主动参与管理;树立服务意识，同时要主 动协调与科研人员的关系，做到一站式服务;还要加强职业道 德培训，增强会计人员的法制观念，对违反国家规章制度的行 为要及时制止，给予惩处。对于考取相应证书的财务人员，应 该给与相应的岗位待遇，形成好的学习竞争氛围，以提高财务 人员的整体水平和综合素质。

中国热带农业科学院基本科研业务费专项资金（项目编 号1630022019020)

科研院所应当结合自身的实际情况来合理分配和使用科 研经费，牢牢抓住资金收支两条线，明确项目类型，合理划分 经费支出，包括财政项目支出、社会公益研究、科技条件专项、 科技转化与推广服务等类型。第一，完善收入管理制度，进行 预算编制工作，及时足额获取各项资金;第二,完善的支出管 理制度,一方面，合理划分各项支出，特别是大额支出，更是要 有合理的分配办法，既要保持科研项目进度，又可以发挥各方 积极性;另一方面，尽可能将实际支出控制在预算范围内，规 范科研经费支出审批制度，实施实时监控和不定期抽查，减少 科研经费的滥用，有效防范潜在的财务风险。最后，合理划分 各项收人，并将所有的资金都纳人预算管理.对于那些私藏 “小金库”、损害科研院所利益等行为严惩不贷,最大程度上保 护科研院所的合法权益。

(三） 完善内部财务管理制度，制定财务报销手册

主要参考文献[1]

陈娟.浅谈政府会计准则制度的实施给基层事业单位

带来的变革m.中国乡镇企业会计,2019( 1).

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黄超群.政府会计制度改革对基层预算单位的影响及

应对[J]•中国经贸导刊，2019(2).

[3]

王志霞,李思经，李虹.对完善中央级农业科研院所财

从项目经费管理、预算执行等方面完善制度，规范财务报 账程序,明确规章制度，统一账务处理程序，提高财务报账效 率，解决科研人员报账难的问题。

制定财务报销工作手册，明确报销的一般规定、审批权

务管理制度的思考[J].农业科技管理,2013 (12).

作者单位：中国热带农业科学院橡肢研究所

(责任编辑：广大

）

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